推進注冊會計師行業法律和基礎制度建設 進一步規范財務審計秩序

近日，國務院辦公廳印發《關于進一步規范財務審計秩序促進注冊會計師行業健康發展的意見》(以下簡稱《意見》)。這是改革開放以來經國務院同意、由國務院辦公廳直接印發的指導我國注冊會計師行業改革與發展的第一個文件。

23日，財政部有關負責人指出，《意見》以全面提升注冊會計師行業服務國家建設能力為目標，從依法整治財務審計秩序、強化行業日常管理、優化執業環境和能力等三方面提出12項主要任務，為“十四五”和今后一段時期我國注冊會計師行業的發展指明了方向，標志著我國注冊會計師行業迎來新的重大發展機遇。

在“依法整治財務審計秩序”部分中，《意見》提出，依法加強從事證券業務的會計師事務所監管。嚴肅查處違法違規行為并曝光典型案例。加快推進注冊會計師行業法律和基礎制度建設。建立健全監管合作機制。

《意見》明確，對會計師事務所和上市公司從嚴監管，依法追究財務造假的審計責任、會計責任。加強財會監督大數據分析，對財務造假進行精準打擊?！兑庖姟愤€指出，要制定注冊會計師行業基礎性制度清單，及時跟進健全相關制度規定，建立健全制度化、常態化的長效機制。

財政部上述負責人指出，在推動相關法律修訂方面，一是抓緊修訂《會計法》，著重加大財務造假處罰力度，規范開展財務管理，強化內部控制，從源頭上規范企業會計行為。二是加快推進《注冊會計師法》修訂，嚴格行業準入標準，加強特定實體審計監管，完善責任追究機制，合理區分會計責任和審計責任，著重加大對違規出具虛假審計報告等行為的處罰力度。三是配合有關方面研究完善注冊會計師法律責任相關司法解釋，細化故意、重大過失、一般過失的不同情形和判斷標準，指導判罰實踐體現“過罰相當”原則。

在完善行業制度規范方面，一是加強監管類制度，包括會計師事務所監督檢查辦法、會計師事務所一體化管理辦法、注冊會計師行業嚴重失信主體名單管理辦法、會計師事務所自查自糾報告規定等。二是優化服務類制度，包括國有企業、上市公司選聘會計師事務所有關規定;銀行審計函證數據標準;會計師事務所職業責任保險暫行辦法等。

對于加強注冊會計師行業日常監管，財政部上述負責人指出，財政部研究起草了《會計師事務所監督檢查辦法》，創新事中事后監管。目前，該辦法正在向社會公開征求意見，下一步，財政部將根據反饋意見進一步修改完善后盡快按程序印發實施。(孫韶華)

關鍵詞： 注冊會計師 制度建設 財務審計 實體審計