重磅！科技型中小企業研發費用加計扣除比例提高至100%

近日，財政部、稅務總局、科技部發布的《關于進一步提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例的公告》指出，科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2022年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，自2022年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

那么，什么是加計扣除?比例提高到100%后，企業究竟能享受到什么實惠?就此，記者請專家解疑釋惑。

“這是創新驅動發展戰略下激勵企業增加研發投入的重要舉措，也是應對新冠疫情對實體經濟造成不利影響的實招。”中國科學技術發展戰略研究院研究員魏世杰說，當前，新冠疫情對中小企業造成的沖擊較大，更大力度的減稅政策能減輕中小企業負擔，也能進一步激勵中小企業加大研發費用投入，支撐中小企業在特殊時期養精蓄銳。

2017年，我國推出允許科技型中小企業享受75%研發費用加計扣除政策;2021年起，制造業企業可享受100%研發費用稅前加計扣除。

“此次政策將優惠輻射到科技型中小企業，將研發費用加計扣除比例提至100%，體現了國家對科技型中小企業的針對性支持。”中國科學院科技戰略咨詢研究院研究員薛薇告訴科技日報記者，此舉會進一步降低企業研發投入成本，通過稅收激勵支持企業提升技術創新能力，激發市場主體更強的創新活力。

“加計扣除的核心在于‘加計’，準確來說應該是‘加’，即在計算應納稅所得額時原本應該據實扣除的‘費用’，現在可以多扣一些。”魏世杰表示，因為費用加計扣除了，應納稅所得額就相應減少了。研發費用加計扣除中所說的“扣除”，就是企業所得稅法提到的“各項扣除”部分，具體為企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出。

薛薇進一步解釋說，《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》明確，研發費用包括：人員人工、直接投入、無形資產攤銷、折舊、“三新”(新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試用費以及勘探開發技術的現場試驗費)、其他相關費用等。

記者從科技部火炬中心獲悉，截至2021年12月31日，我國科技型中小企業達到32.8萬家。加計扣除比例從75%提至100%，到底能給這些企業帶來多少實惠?

薛薇就此算了一筆賬：假如科技型中小企業符合條件的研發費用投入為200萬元，如按之前75%比例加計扣除，可在稅前實際扣除350萬元;比例提至100%后，可在稅前實際扣除400萬元。這意味著，企業的加計扣除比例提高了25%，加計扣除額就會提高50萬元，按照科技型中小企業適用25%企業所得稅率來算，企業相較以前可以少納稅50×25%=12.5萬元。

“提高科技型中小企業研發費用加計扣除比例、擴大增值稅期末留抵退稅等政策，對減輕中小微企業的納稅負擔有很大效果。”但魏世杰坦言，所得稅優惠政策要彰顯效力，還有賴于企業的盈虧狀況，“假如一家企業處于虧損狀態，那么所得稅優惠政策就很難即時顯效，這個問題在困難時期尤為凸顯。”

對此，薛薇深有同感。她建議，還可以加大探索對虧損中小企業的稅收返還方式，“這實際上把稅收優惠變成了財政補貼，中小企業虧損時也就能立刻得到輸血”。

“建議增值稅期末留抵退稅政策落實得更快一些，以盡快緩解中小企業資金壓力。”魏世杰說，之前的調研發現，科技型中小企業認為阻礙創新的最大問題是資金問題，特別是外部資金問題。“我國還可考慮直接資助科技型中小企業研發資金，比如科技型中小企業技術創新基金，就曾經發揮了非常好的效果。”他說道。(劉垠)

關鍵詞： 科技型中小企業 研發費用加計扣除比例 制造業企業 留抵退稅政策